Orçamento previsto x realizado

O que é orçamento previsto x realizado?

Orçamento previsto x realizado é a comparação entre aquilo que foi planejado no orçamento de uma obra e aquilo que efetivamente ocorreu durante sua execução.

O orçamento previsto representa os custos, quantidades, prazos ou valores estimados antes ou durante o planejamento da obra. O realizado representa os valores efetivamente incorridos, os serviços executados ou os recursos consumidos.

Essa comparação permite verificar se a obra está seguindo o planejamento ou se existem desvios que precisam ser analisados e corrigidos.

Por que comparar o previsto com o realizado?

Elaborar um orçamento não é suficiente para garantir o controle dos custos de uma obra. Durante a execução, podem ocorrer alterações nos preços dos materiais, produtividade diferente da prevista, mudanças de quantitativos, desperdícios, atrasos e diversos outros eventos.

Ao comparar continuamente o previsto com o realizado, é possível identificar esses desvios enquanto ainda existe tempo para agir.

Entre os principais objetivos desse acompanhamento estão:

• identificar custos acima ou abaixo do previsto;
• acompanhar o consumo de materiais;
• verificar a produtividade da mão de obra;
• acompanhar os custos dos equipamentos;
• identificar alterações nos quantitativos;
• avaliar o desempenho financeiro da obra;
• antecipar possíveis prejuízos;
• apoiar a tomada de decisões durante a execução.

Como funciona a comparação previsto x realizado?

A comparação pode ser feita para diferentes níveis do orçamento, desde o valor global da obra até um serviço ou insumo específico.

Por exemplo, considere um serviço para o qual o orçamento previa:

• quantidade: 1.000 m²;
• custo unitário previsto: R$ 100,00/m²;
• custo previsto: R$ 100.000,00.

Durante a execução, foram realizados 1.000 m², mas o custo efetivo foi de R$ 110.000,00.

Nesse caso, o custo realizado foi R$ 10.000,00 superior ao previsto, representando um desvio de 10% em relação ao valor originalmente orçado.

A identificação do desvio é apenas o primeiro passo. É necessário investigar sua causa para determinar se ele decorreu de aumento de preços, consumo excessivo, baixa produtividade, erro de orçamento ou outro fator.

Desvio entre previsto e realizado

O desvio pode ser calculado de forma simples pela diferença entre o valor realizado e o valor previsto:

Desvio = Realizado − Previsto

Também pode ser calculado em termos percentuais:

Desvio (%) = (Realizado − Previsto) ÷ Previsto × 100

Um resultado positivo indica que o realizado ficou acima do previsto. Um resultado negativo indica que o realizado ficou abaixo do previsto.

Por exemplo:

Nesse exemplo, a obra apresenta um custo realizado R$ 5.000 acima do previsto, ou seja, um desvio de 5% sobre o valor planejado.

O desvio pode ocorrer por diferentes motivos

Um desvio entre o previsto e o realizado não significa necessariamente que o orçamento original estava errado. Existem diversas causas possíveis.

Variação de preços

O preço de um material ou serviço pode aumentar entre a elaboração do orçamento e o momento da compra ou execução.

Variação de quantitativos

A quantidade efetivamente executada pode ser diferente daquela prevista no orçamento. Isso pode ocorrer por alterações de projeto, diferenças de medição ou condições encontradas durante a execução.

Variação de produtividade

A produtividade real da equipe pode ser diferente daquela utilizada na elaboração da composição de custos.

Uma produtividade inferior à prevista pode aumentar o consumo de mão de obra e, consequentemente, o custo do serviço.

Desperdícios e perdas

O consumo real de materiais pode superar o consumo previsto devido a perdas, desperdícios, armazenamento inadequado ou outros fatores relacionados à execução.

Alterações de projeto

Mudanças no projeto podem modificar os serviços, quantitativos e especificações originalmente considerados no orçamento.

Erros ou premissas do orçamento

Também podem existir erros de quantitativos, preços, composições ou premissas utilizadas na elaboração do orçamento.

Previsto x realizado não significa apenas comparar valores

Uma análise eficiente não deve observar somente o valor financeiro final. É importante comparar também os quantitativos, preços e produtividade.

Considere, por exemplo, que um serviço tenha apresentado custo realizado 15% superior ao previsto. Isso pode ter acontecido porque:

• o preço do material aumentou;
• a quantidade executada aumentou;
• o consumo por unidade foi maior;
• a mão de obra apresentou produtividade inferior;
• ou uma combinação desses fatores.

Identificar a causa é fundamental para que a informação seja útil para a gestão da obra.

Previsto x realizado por etapa

A comparação pode ser feita por etapa da obra, serviço ou grupo de serviços.

Por exemplo, uma obra pode apresentar:

• fundação;
• estrutura;
• vedação;
• instalações;
• revestimentos;
• esquadrias;
• pintura;
• serviços externos.

O acompanhamento por etapa permite identificar rapidamente onde estão concentrados os principais desvios.

Previsto x realizado e custo da obra

O acompanhamento deve estar relacionado ao orçamento de obras utilizado como referência.

Se o orçamento previa determinado custo para cada serviço, esses valores podem ser comparados com os custos efetivamente registrados durante a execução.

Essa análise também pode ser utilizada para atualizar previsões. Por exemplo, se uma etapa apresentou custos superiores aos inicialmente previstos, pode ser necessário revisar a expectativa de custo das etapas ainda não executadas.

Previsto x realizado e previsão de término

A mesma lógica utilizada para os custos pode ser aplicada ao avanço físico da obra.

É possível comparar, por exemplo, o percentual de serviços que deveria estar executado em determinada data com o percentual efetivamente realizado.

Assim, podem ser analisados conjuntamente:

• planejamento físico: quanto deveria ter sido executado;
• realizado físico: quanto foi efetivamente executado;
• planejamento financeiro: quanto deveria ter sido gasto;
• realizado financeiro: quanto foi efetivamente gasto.

Essa visão permite identificar situações em que o custo está avançando mais rapidamente ou mais lentamente do que a execução física.

Importância para o controle de custos

O acompanhamento previsto x realizado é uma das ferramentas mais importantes para o controle de custos de obras.

Quanto mais cedo um desvio relevante for identificado, maior tende a ser a possibilidade de investigar sua causa e tomar medidas corretivas.

Por isso, o acompanhamento deve ser realizado periodicamente, e não somente ao final da obra.

Resumo

A análise de orçamento previsto x realizado consiste em comparar os valores, quantidades ou avanços planejados com aquilo que efetivamente ocorreu durante a execução da obra. O objetivo é identificar desvios, compreender suas causas e permitir que sejam tomadas decisões para manter a obra dentro dos parâmetros planejados.

A comparação pode ser feita por obra, etapa, serviço, material, mão de obra ou equipamento. Uma análise adequada deve considerar não apenas a diferença de valores, mas também variações de quantitativos, preços, produtividade e consumo.

Termos relacionados: Orçamento de obras, Orçamento detalhado, Orçamento preliminar, Quantitativos, Produtividade, Custo unitário, Planejamento de obras.